Jaarrekening MKB Checklist 2016

Voorwoord 5

Afkortingen Checklist 9

A GRONDSLAGEN EN UITGANGSPUNTEN
A1 Algemene grondslagen 10
A2 Grenzen groot, middelgroot, klein en micro 11
A3 Discontinuïteit 12
A4 Vreemde valuta 13
A5 Bijzondere waardeverminderingen 15
A6 Stelselwijziging, schattingswijziging, foutherstel 16

B JAARREKENING, BESTUURSVERSLAG EN OVERIGE GEGEVENS
B1 Activa 19
B1.1 Immateriële vaste activa 19
Oprichtingskosten en kosten uitgifte aandelen 21
Kosten van ontwikkeling 21
Verwerving ter zake van concessies, vergunningen, rechten en intellectuele eigendom 22
Goodwill verkregen van derden 22
B1.2 Materiële vaste activa 23
Regels die gelden voor beide waarderingsgrondslagen 24
Waardering op actuele waarde 25
Waardering op historische kostprijs 26
Vastgoedbeleggingen 28
Leasing 29
B1.3 Financiële vaste activa 32
Deelnemingen en kapitaalbelangen 32
Goodwill in deelnemingen 34
Overige financiële vaste activa 38
B1.4 Voorraden 40
B1.5 Onderhanden projecten 42
B1.6 Kortlopende vorderingen en overlopende activa 46
B1.7 Effecten 49
B1.8 Liquide middelen 51
B1.9 Niet in de balans opgenomen activa 51
B2 Eigen vermogen 53
B2.1 Eigen vermogen 53
Wettelijke reserves 56
Herwaarderingsreserve 56
Reserve deelneming 57
Andere reserves 58
B2.2 Groepsvermogen 58
B2.3 Opties 59
B2.4 Winst per aandeel 60
B3 Voorzieningen 62
B3.1 Voorzieningen algemeen 62
B3.2 Pensioenvoorzieningen 64
B3.3 VUT-voorziening en verlofregeling 66
B3.4 Voorziening latente belastingen (actief en passief) 67
B3.5 Overige voorzieningen 68
B3.5.1 Voorziening reorganisatiekosten 68
B3.5.2 Garantievoorziening 69
B3.5.3 Voorziening groot onderhoud 69
B3.5.4 Voorziening milieuschade 70
B3.5.5 Voorziening herstelkosten 70
B3.5.6 Voorziening verwijderingsverplichtingen 71
B3.5.7 Voorziening arbeidsongeschiktheidskosten 71
B3.5.8 Voorziening overheidsheffingen 71
B4 Schulden 72
B4.1 Schulden op lange en korte termijn 72
B4.2 Niet in de balans opgenomen verplichtingen 75
B5 Winst-en-verliesrekening 77
B5.1 Algemeen 77
B5.2 Grondslagen voor de bepaling van het resultaat 77
B5.3 Categoriale indeling 78
Netto-omzet 79
Wijziging voorraad gereed product en onderhanden projecten 79
Lonen en salarissen, sociale lasten en pensioenlasten 80
Afschrijvingen 82
Overige bedrijfskosten 82
Honorarium accountant 82
B5.4 Functionele indeling 83
Netto-omzet 83
Verkoopkosten 84
Algemene beheerkosten 84
Lonen en salarissen, sociale lasten en pensioenlasten 84
B5.5 Overige posten winst-en-verliesrekening 84
Bijzondere posten 85
Buitengewone baten en lasten 85
B5.6 Belastingen naar de winst 85
B5.7 Beëindiging van bedrijfsactiviteiten 87
B5.8 Verbonden partijen 87
B6 Kasstroomoverzicht 89
B7 Bestuursverslag 93
B8 Overige gegevens 97
B9 Gebeurtenissen na balansdatum 99
B10 NIEUW IN 2015: Overige toelichtingen 101
INHOUDSOPGAVE
C JAARVERSLAGGEVING BIJ ONDERSCHEIDEN ORGANISATIES
C1 Grote rechtspersonen 102
Balans 103
Winst-en-verliesrekening 104
Kasstroomoverzicht 107
Grondslagen en overige toelichting 107
C2 NIEUW IN 2015: Microrechtspersonen 109
Balans 110
Winst-en-verliesrekening 111
Kasstroomoverzicht en overige toelichting 111
C3 Eenmanszaken en V.O.F. 113
C4 Commerciële stichtingen en verenigingen 116
C5 Organisaties-zonder-winststreven 119
C5.1 Algemeen 119
C5.2 Vrijstellingen voor kleine organisaties-zonder-winststreven 123
C5.3 Stichting administratiekantoor 125

D CONCERNVERHOUDINGEN
Concernverhoudingen 126
Consolidatieplicht 127
Joint ventures 127
Consolidatietechniek 128
Consolidatievrijstellingen en vereenvoudigingen 130

E FINANCIËLE INSTRUMENTEN
E1 Financiële instrumenten 132
E2 Hedge-accounting 138
Risicobeheer 139
Ineffectiviteit kostprijshedge-accounting 139

F CAPITA SELECTA
F1 Accountantscontrole 140
F2 Financiële analyses en kengetallen 143
Kengetallen 143
Kernbegrippen 144
Financiële kengetallen en Basel II 145
F3 Segmentatie 147
F4 Samengestelde transacties 149
F5 Termijnen jaarrekening 150